Прибутковий податок із громадян

Реферат

При оподаткуванні із сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не включаються:

— допомога за державним соціальним страхуванням і державним соціальним забезпеченням, крім допомоги за тимчасовою непрацездатністю (в тому числі допомога за доглядом за хворою дитиною);

— допомога у разі вагітності та пологів;

— одноразова допомога при народженні дитини;

— допомога за доглядом за дитиною;

— грошові виплати матерям (батькам), зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років;

— допомога за доглядом за дитиною-інвалідом;

— допомога на дітей віком до 16 років (учнів — до 18 років);

— допомога на дітей одиноким матерям;

— допомога на дітей військовослужбовців строкової служби;

— допомога на дітей, які перебувають під опікою, піклуванням;

— тимчасова допомога на неповнолітніх дітей, батьки яких ухиляються від сплати аліментів або коли стягнення аліментів неможливе;

— допомога на поховання, в тому числі та, що надається за рахунок юридичних або фізичних осіб;

— суми одержаних аліментів;

— державні пенсії, а також додаткові пенсії, що виплачуються за умов добровільного страхування пенсій;

— компенсаційні виплати в грошовій і натуральній формі у межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні;

— суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ і кримінально-виконавчої системи у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби;

— суми, одержувані в результаті відчуження майна, що належить громадянам на правах власності, за нотаріальне посвідчення або за операції, з відчуження яких сплачується державне мито чи плата за вчинення нотаріальних дій, крім доходів, одержаних від реалізації продукції та іншого майна в результаті здійснення ними підприємницької діяльності;

— доходи громадян від продажу вирощеної в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній і садовій ділянці продукції рослинництва і бджільництва, худоби, кролів, нутрій, птиці як у живому вигляді, так і продукції їх забою;

— суми, одержувані в результаті успадкування і дарування, за винятком сум авторської винагороди, одержуваних неодноразово спадкоємцями авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів і промислових зразків;

— проценти, дисконтні доходи і виграші за облігаціями державних позик, грошовими вкладами, іменними ощадними сертифікатами, виграші за державними лотереями та державними казначейськими зобов'язаннями;

— доходи, одержані від відчуження громадянами акцій та інших корпоративних прав, які набуті такими громадянами в процесі приватизації в обмін на їх приватизаційні або компенсаційні сертифікати;

— суми, одержані громадянами за обов'язковим і добровільним страхуванням (за винятком випадків, коли страхові внески щодо накопичуваного страхування здійснюються за рахунок коштів підприємств, установ, організацій);

— суми матеріальної допомоги як у грошовій, так і в натуральній формі незалежно від її розміру, що надається на підставі рішень уряду України у зв'язку із стихійним та екологічним лихом, аваріями і катастрофами місцевими органами державної виконавчої влади, профспілками, Фондом соціального страхування, благодійними фондами та іноземними державами.

Сукупний оподатковуваний дохід, одержуваний суб'єктами оподаткування протягом календарного року, зменшується на:

— розмір установленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму доходів за місяць. Неоподатковуваний мінімум введено в шкалу ставок оподаткування;

— суму, що не перевищує встановленого чинним законодавством розміру неоподатковуваного мінімуму на місяць одному з батьків (опікунів, піклувальників), якщо місячний сукупний оподатковуваний дохід не перевищує розміру десяти мінімальних місячних заробітних плат.

Сукупний оподатковуваний дохід зменшується до десяти неоподатковуваних мінімумів, включаючи розмір вирахувань, установлених у вищеназваних пунктах 1 і 2, у громадян, які потерпіли від Чорнобильської катастрофи і віднесеш до І та II категорій; інвалідів війни І групи.

Сукупний оподатковуваний дохід зменшується до п'яти неоподатковуваних мінімумів у таких громадян:

— учасників Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій із захисту колишнього СРСР із числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входять до складу діючої армії та партизанів;

— військовослужбовців і призваних на навчальні перевірочні збори військовозобов'язаних, які проходили службу в складі обмеженого контингенту радянських військ у Республіці Афганістан та в інших країнах, де в цей період велись бойові дії;

— інвалідів із дитинства, інвалідів І і II груп;

— громадян, які потерпіли від Чорнобильської катастрофи і віднесені до III та IV категорій;

— батьків і одного з подружжя військовослужбовців, які загинули чи померли або пропали безвісти при виконанні службових обов'язків;

— одного з батьків, який виховує інваліда з дитинства, і батьків, які виховують двох і більше інвалідів з дитинства, що проживають разом із ними і потребують постійного догляду;

— громадян, реабілітованих відповідно до Закону України "Про реабілітацію жертв політичних репресій в Україні".

Кабінет Міністрів України може постановами надавати додаткові пільги щодо прибуткового податку з громадян.

Органи місцевого самоврядування базового рівня, враховуючи матеріальний стан, мають право додатково зменшувати сукупний оподатковуваний дохід окремих громадян або звільняти їх від сплати податку в календарному році.