Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати податків

Реферат

Виїзні перевірки фінансово-господарської діяльності можуть бути плановими (документальними та оперативними) або позаплановими (документальними, повторними документальними, оперативними та зустрічними).

Виїзні перевірки проводяться за місцезнаходженням платників податків, місцем провадження господарської діяльності чи за місцем розташування об'єктів оподаткування, щодо яких проводяться такі перевірки.

Плановою виїзною перевіркою вважається перевірка фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарської діяльності, яка передбачена у плані органу державної податкової служби.

Документальна планова виїзна перевірка проводиться за сукупними показниками фінансового-господарської діяльності суб'єкта господарської діяльності з обов'язковим письмовим повідомленням платника податків.

Документальна планова виїзна перевірка проводиться всіма контролюючими органами одночасно в день, визначений органом державної податкової служби. Порядок координації проведення таких перевірок встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Право на проведення документальної планової виїзної перевірки надається лише у тому разі, коли суб'єкту господарської діяльності не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення перевірки вручене письмове повідомлення, в якому зазначені підстава перевірки, дата початку і строк, на який передбачається проведення, а також права і обов'язки платника податків.

Право посадових осіб органів державної податкової служби на проведення документальної планової виїзної перевірки підтверджується відповідним посвідченням за підписом керівника органу державної податкової служби або його заступника.

Оперативною перевіркою вважається перевірка суб'єктів підприємницької діяльності, які проводять таку діяльність у сферах торгівлі, громадського харчування та послуг, щодо дотримання ними порядку проведення розрахунків, обліку товарів та грошових коштів, а також порядку виконання операцій купівлі-продажу іноземної валюти.

Оперативна перевірка суб'єкта підприємницької діяльності — платника податків проводиться за рішенням керівника органу державної податкової служби або його заступника без попереднього повідомлення платника податків.

Право посадових осіб органів державної податкової служби на проведення оперативної податкової перевірки підтверджується відповідним посвідченням за підписом керівника органу державної податкової служби або його заступника у разі наявності хоча б однієї із зазначених нижче умов:

— одержання від споживача повідомлення про порушення встановленого порядку розрахунків готівкою, інших установлених законодавством умов провадження діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування, послуг;

— виявлення посадовими особами органів державної податкової служби порушень чинного законодавства з питань проведення розрахунків;

— за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємницької діяльності;

— інших обставин, передбачених для проведення документальних позапланових виїзних перевірок.

Документальна позапланова виїзна перевірка проводиться за рішенням керівника органу державної податкової служби або його заступника без попереднього повідомлення платника податків.

Документальні позапланові виїзні перевірки фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарської діяльності можуть проводитися органами державної податкової служби за наявності хоча б однієї з таких умов:

— виявлення за наслідками зустрічних перевірок фактів, які свідчать про порушення платником податків норм податкового законодавства України;

— неподання платником податків в установлений строк документів обов'язкової звітності;

— виявлення недостовірності даних, заявлених у документах обов'язкової звітності;

— подання платником податків у встановленому порядку скарги про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки і необхідності такої перевірки для визначення наявності порушення;

— виникнення потреби у перевірці інформації, одержаної від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не дав пояснень та їх документальних підтверджень на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом трьох робочих днів з дня його вручення платнику податків;

— проведення реорганізації (ліквідації) юридичної особи;

— прийняття рішення Кабінету Міністрів України;

— одержання доручення Служби безпеки України, Міністерства внутрішніх справ України або Генеральної прокуратури України, центрального органу державної податкової служби України;

— подання суб'єктом підприємницької діяльності до органу податкової служби заяви про відшкодування з бюджету сум податку на додану вартість;

— надходження до органу державної податкової служби від банківських установ і митної служби інформації про порушення суб'єктом підприємницької діяльності чинного порядку здійснення розрахунків під провадження зовнішньоекономічної діяльності або встановлення таких фактів на підставі внутрішньої інформації органів державної податкової служби;

— наявність недоїмки з платежів у бюджет у суб'єкта підприємницької діяльності;

— в інших випадках, передбачених законодавством.

Повторні документальні позапланові виїзні податкові перевірки проводяться:

— у разі проведення службового розслідування або порушення кримінальної справи стосовно посадових осіб органу державної податкової служби, які проводили планову чи позапланову податкову перевірку фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарської діяльності, на підставі рішення вищестоящого органу державної податкової служби;

— на підставі наказу центрального органу державної податкової служби України.